2010高级会计师《高级会计实务》强化试题(1)

考试总分：5分

考试类型：模拟试题

作答时间：60分钟

已答人数：967

试卷答案：有

试卷介绍： 2010高级会计师《高级会计实务》强化试题(1)

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1. 案例分析题四(本题考核财务管理)某股份公司生产一种新产品，该产品正处于创立期，2008年财务报表的主要资料如下：资产负债表2008年12月31日单位：万元(2)与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。(3)09年该公司为扩大生产规模，需要再筹集1000万元资金，有以下两个筹资方案可供选择。方案一：增发普通股，预计每股发行价格为5元;方案二：增发公司债券，按面值发行，票面年利率为8%。预计2009年可实现息税前利润420万元，09年适用的企业所得税税率为25%。问：①计算增发股票方案的下列指标：A:2009年增发普通股股份数;B:2009年全年债务利息。②计算增发公司债券方案下的2009年全年债务利息。③计算每股利润的无差异点，结合公司所处的生命周期进行筹资决策与财务战略制定。[20分]

2. 案例分析一(本题12分，考核会计、税收、公司、证券法规)有关公司的设立和生产经营情况如下：1.为了推广新能源技术，甲股份有限公司与乙股份有限公司决定募集设立股份有限公司，股本总额为6000万元人民币。公司设立方案中规定甲、乙公司均用货币资金出资1000万元，其余资本金通过社会募集取得。公司设立方案经律师审查修改后设立了股份有限公司(下称公司)。2.公司成立后，由股东大会通过社会招聘，任命张涛为公司总经理。张涛到任后，提议王江为财务总监。王江是张涛原单位的高级工程师，精通新能源的开发利用，与张涛配合默契。该提议经张涛主持的经理会议通过，正式任命王江为公司财务总监。3.公司主要经营业务包括通过微生物发酵生产清洁的、可持续发展的新能源，销售新能源产品;向其他企业提供新能源方案的咨询设计以及相关技术服务，被国家有关部门认定为高新技术企业。2008年度实现产品销售收入10亿元，取得技术服务收入8000万元，实现净利润3亿元。对于取得的营业收入公司按照增值税税率17%缴纳了增值税，按20%的所得税税率缴纳了企业所得税。4.为了加快企业的发展，充分利用财务杠杆实现企业价值最大化，2009年初经董事会决定向社会公开发行债券28000万元，发行债券取得资金后将27000万元用于新能源的开发，1000万元用于兴建职工活动中心和购置体育器材。在此之前未发行过债券。5.为了发行债券，由公司审计委员会聘请会计师事务所出具了审计报告。注册会计师执行审计程序，对公司在会计处理中的不当之处进行审计调整后，出具了无保留意见审计报告。审计后的公司财务报告表明，公司2008年12月31日资产总额为70000万元，负债总额为18000万元，所有者权益总额为52000万元。

3. 案例分析(本题考核内部控制目标、五要素、控制措施)甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：1.集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象;绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故;合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者;努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长;最终保证实现企业发展战略。2.要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用。为此，甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事;为了更快捷地反馈内部控制信息，在财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任;在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中，为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。为了高效率的工作，严格禁止轮岗，使员工对本岗位熟练程度越来越高。3.A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。非常注重经营风险和财务风险的控制。比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险;对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的，就引进生产。为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外，原则上不进行外部融资，尽量不分配现金股利，充分利用自有资金，减低筹资成本，规避筹资风险。严格规定不能为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。4.B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运输劳务。在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存在的问题后，应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决，不要直接向审计委员会、董事会报告。

4. (本题考核行政事业单位财务会计)甲检测所是国有事业单位，除完成国家规定的检测、科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2008年末在年终决算前，内部审计人员在审计中发现了以下情况：(1)2008年3月，甲检测所为某公司提供技术咨询服务，收取技术服务费30万元，甲检测所于2008年4月完成了合同规定的检测任务。甲检测所将收取的技术服务费30万元记入“其他应付款”科目，至2008年末内部审计人员审计时仍然挂在账上。(2)2008年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测的课题研究。甲检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在专项支出中，另外10万元用于发放全所员工第三季度的奖金。(3)2008年8月，甲公司取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”，会议在当月结束后，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可按结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。甲检测所将结余资金6万元转入了其他收入科目。(4)甲检测所将闲置的食堂经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，出租给一个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2008年租金为48万元。甲检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。

A(1)2008年3月，甲检测所为某公司提供技术咨询服务，收取技术服务费30万元，甲检测所于2008年4月完成了合同规定的检测任务。甲检测所将收取的技术服务费30万元记入“其他应付款”科目，至2008年末内部审计人员审计时仍然挂在账上。

B(2)2008年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测的课题研究。甲检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在专项支出中，另外10万元用于发放全所员工第三季度的奖金。

C(3)2008年8月，甲公司取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”，会议在当月结束后，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可按结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。甲检测所将结余资金6万元转入了其他收入科目。

D(4)甲检测所将闲置的食堂经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，出租给一个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2008年租金为48万元。甲检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。要求：请分析、判断甲检测所上述(1)-(4)事项的处理是否正确;如不正确，请进行更正处理。[20分]

5. 案例分析(本题考核行政事业单位财务会计)甲检测所是国有事业单位，除完成国家规定的检测、科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2008年末在年终决算前，内部审计人员在审计中发现了以下情况：(1)2008年3月，甲检测所为某公司提供技术咨询服务，收取技术服务费30万元，甲检测所于2008年4月完成了合同规定的检测任务。甲检测所将收取的技术服务费30万元记入“其他应付款”科目，至2008年末内部审计人员审计时仍然挂在账上。(2)2008年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测的课题研究。甲检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在专项支出中，另外10万元用于发放全所员工第三季度的奖金。(3)2008年8月，甲公司取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”，会议在当月结束后，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可按结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。甲检测所将结余资金6万元转入了其他收入科目。(4)甲检测所将闲置的食堂经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，出租给一个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2008年租金为48万元。甲检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。

A(1)2008年3月，甲检测所为某公司提供技术咨询服务，收取技术服务费30万元，甲检测所于2008年4月完成了合同规定的检测任务。甲检测所将收取的技术服务费30万元记入“其他应付款”科目，至2008年末内部审计人员审计时仍然挂在账上。

B(2)2008年4月，财政部门拨入财政专项科研经费50万元，用于奶制品安全检测的课题研究。甲检测所将其中的40万元用于课题研究，列支在专项支出中，另外10万元用于发放全所员工第三季度的奖金。

C(3)2008年8月，甲公司取得专项经费60万元，用于举办“中国食品安全研讨会”，会议在当月结束后，结余经费6万元。按照规定，该专项拨款如有结余，可按结余资金的50%留归检测所自用，50%上交财政部门。甲检测所将结余资金6万元转入了其他收入科目。

D(4)甲检测所将闲置的食堂经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，出租给一个体老板经营餐馆。租赁协议规定，2008年租金为48万元。甲检测所将以银行存款方式收取的租金30万元计入了经营收入，将以现金形式收取的租金18万元以所长个人名义进行债券投资，至审计时该债券的市价为185000元。要求：请分析、判断甲检测所上述(1)-(4)事项的处理是否正确;如不正确，请进行更正处理。[20分]