全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160

A(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。

B(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。

C(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。[12分]

A(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；

B(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；

C(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；

D(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；

E(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；

F(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

G(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

H(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。[12分]

A(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。

B(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。

C(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。

D(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。

E(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。

F(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)年份2010年2009年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：(货币单位：万元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250要求：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)。请将答案填入下列表格中。事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次(简述理由)认定层次(简述理由)（1）（2）（3）（4）（5）（6）[12分]

A将已发生的销售业务不登记入账

B将未曾发生的销售入账

C未将已质押的存货披露

D长期待摊费用的摊销期限不恰当

A审计的依据不同

B审计的独立性不同

C审计的性质不同

D审计的方式不同

A发生

B分类和可理解性

C完整性

D截止、分类

A审核期后现金支出的主要凭证

B审核期后未付账单的主要凭证

C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

D审核应付账款账簿记录

A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来

B核对购货发票与截止测试报告

C核对购货发票与客户对账单

D将应付账款的函证与截止测试结合起来

A审计对象

B审计主体

C审计内容

D审计证据的检查范围

A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动

D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

A审查有关的批准文件

B审查有关的会计记录

C函证固定资产的购买单位

D审查出售和报废处理固定资产的净损益

A所有权结构

B组织结构

C投资活动

D资本结构

A截止

B完整性

C发生

D准确性

A审计证据并非越多越好

B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

A注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事

B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性

B确定应收账款能否收回

C符合专业标准的要求

D确定坏账损失的处理是否恰当

A或有收费

B执行不相容的工作

C购买审计意见

D义务豁免

A内部审计是注册会计师审计的基础

B政府审计是独立性最强的一种审计

C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

A1年

B2年

C3年

D4年

A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露

C审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整

D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露